【现金流量表的编制是怎样的】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入与流出情况。通过现金流量表，可以了解企业的资金运作状况、偿债能力以及盈利能力是否具备可持续性。
现金流量表的编制主要依据《企业会计准则》的相关规定，通常分为三个主要部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。以下是对现金流量表编制方法的简要总结，并附有示例表格。
一、现金流量表的编制原则
1. 以收付实现制为基础：现金流量表以实际收到或支付的现金为基础进行记录，而非权责发生制。
2. 分类清晰：根据现金流动的性质，将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。
3. 遵循会计准则：按照《企业会计准则第31号——现金流量表》的要求进行编制。
二、现金流量表的主要内容
1. 经营活动产生的现金流量
包括企业日常经营活动中产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。
2. 投资活动产生的现金流量
涉及企业长期资产的购置与处置，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及出售固定资产、无形资产等收到的现金。
3. 筹资活动产生的现金流量
包括企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流量，如吸收投资收到的现金、借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。
三、现金流量表编制步骤
1. 收集相关数据：从资产负债表、利润表及明细账中提取与现金相关的数据。
2. 分类整理：将现金流量按经营活动、投资活动和筹资活动分类。
3. 计算净额：分别计算各部分的现金净流入或净流出。
4. 汇总并核对：将各部分的数据汇总，确保总额与期初、期末现金余额一致。
四、现金流量表示例（简化版）
| 项目 | 金额（万元） |
| 一、经营活动产生的现金流量 | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 500 |
| 收到的税费返还 | 20 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 30 |
| 经营活动现金流入小计 | 550 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 300 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 80 |
| 支付的各项税费 | 50 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 20 |
| 经营活动现金流出小计 | 450 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 100 |
| 二、投资活动产生的现金流量 | |
| 购建固定资产、无形资产支付的现金 | 120 |
| 处置固定资产、无形资产收到的现金 | 10 |
| 投资活动现金流入小计 | 10 |
| 投资活动现金流出小计 | 120 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -110 |
| 三、筹资活动产生的现金流量 | |
| 吸收投资收到的现金 | 60 |
| 借款收到的现金 | 100 |
| 偿还债务支付的现金 | 70 |
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 30 |
| 筹资活动现金流入小计 | 160 |
| 筹资活动现金流出小计 | 100 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 60 |
| 四、现金及现金等价物净增加额 | 50 |
五、注意事项
- 现金流量表应与资产负债表和利润表相互对应，确保数据一致性。
- 需注意“现金”与“现金等价物”的区分，避免混淆。
- 编制时应注重细节，尤其是大额交易的归类是否正确。
通过以上方式，企业可以系统地编制出一份结构清晰、内容完整的现金流量表，为企业管理层和外部投资者提供重要的财务信息支持。
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