【所得税年报弥补亏损明细表中当年境内所得额填利润总额还是净利润】在进行企业所得税年度申报时，许多财务人员会对“弥补亏损明细表”中的“当年境内所得额”应填写“利润总额”还是“净利润”产生疑问。这一问题直接关系到企业能否正确计算可弥补的以前年度亏损，进而影响企业当期的应纳税所得额和税负。
根据国家税务总局的相关规定及《企业所得税法》及其实施条例，企业在填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）时，“当年境内所得额”应填写的是企业的利润总额，而非净利润。这是因为该表用于反映企业当年在境内取得的应纳税所得额，而利润总额是企业在扣除成本、费用后的经营成果，是计算应纳税所得额的基础。
以下是对这一问题的总结与对比表格，帮助财务人员更清晰地理解两者的区别和适用场景：
总结说明：
| 项目 | 含义 | 是否计入弥补亏损明细表 |
| 利润总额 | 企业在一定期间内实现的总收入减去总成本、费用和税金后的金额，是企业经营成果的核心指标。 | ✅ 是 |
| 净利润 | 利润总额扣除企业所得税后的余额，是企业最终的盈利结果。 | ❌ 否 |
关键点解析：
1. 利润总额是计算应纳税所得额的基础
在企业所得税计算中，应纳税所得额通常是根据利润总额进行调整后得出的，因此在弥补亏损时，需要以利润总额为依据。
2. 弥补亏损的逻辑是基于应纳税所得额
企业以前年度的亏损，只有在当年有应纳税所得额的情况下，才能进行弥补。而应纳税所得额的计算起点就是利润总额。
3. 净利润不能作为弥补亏损的依据
净利润是已经扣除了企业所得税后的金额，不能反映企业实际的经营成果，因此不适用于弥补亏损的计算。
建议操作流程：
1. 核对本年利润表，确认“利润总额”数据；
2. 在《企业所得税弥补亏损明细表》中填写“当年境内所得额”为利润总额；
3. 若有境外所得或特殊调整事项，需按相关规定进行处理；
4. 最终通过系统自动计算可弥补的以前年度亏损金额。
结语：
企业在进行所得税年度申报时，应准确理解“利润总额”与“净利润”的区别，并严格按照税务要求填写相关报表。特别是在《企业所得税弥补亏损明细表》中，务必使用“利润总额”作为“当年境内所得额”的填写依据，以确保申报数据的合规性和准确性。
如遇复杂情况或政策变动，建议及时咨询专业税务顾问或当地税务局，避免因理解偏差导致的税务风险。
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