【税金及附加包括什么税种】在企业的日常经营中，税金及附加是一个重要的财务科目，用于核算企业在经营过程中应缴纳的税费。了解“税金及附加包括哪些税种”，有助于企业更准确地进行会计核算和税务管理。
税金及附加主要包括企业在日常经营活动中直接承担的税费，通常与营业收入直接相关，不包括企业所得税、增值税等流转税。以下是对税金及附加所涵盖税种的总结：
一、税金及附加包含的主要税种
1. 消费税
针对特定消费品（如烟酒、奢侈品等）征收的税种，由生产或销售环节的企业缴纳。
2. 城市维护建设税
基于增值税、消费税等税种计算并缴纳，用于城市基础设施建设。
3. 教育费附加
为支持教育事业发展而设立的附加税费，按实际缴纳的增值税、消费税金额计算。
4. 地方教育附加
各地根据自身情况设立的教育附加费用，一般按一定比例从增值税、消费税中计提。
5. 资源税
对开采或使用自然资源（如煤炭、石油、矿产等）的企业征收的税种。
6. 土地增值税
针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人征收。
7. 房产税
对拥有房产的单位和个人按年征收的税种。
8. 城镇土地使用税
对使用国有土地的单位和个人按面积征收的税种。
9. 车船税
对拥有车辆、船舶的单位和个人按年度缴纳的税种。
10. 印花税
对合同、产权转移书据、营业账簿等凭证征税，属于行为税范畴。
11. 环境保护税
对排放污染物的企业征收，旨在促进环境保护。
二、税金及附加常见税种汇总表
| 序号 | 税种名称 | 征收对象 | 计税依据 | 备注 |
| 1 | 消费税 | 特定消费品生产企业或销售方 | 销售额或数量 | 不同商品税率不同 |
| 2 | 城市维护建设税 | 增值税、消费税纳税人 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 按所在地不同适用不同税率 |
| 3 | 教育费附加 | 增值税、消费税纳税人 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 比例固定，一般为3% |
| 4 | 地方教育附加 | 增值税、消费税纳税人 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 比例一般为2% |
| 5 | 资源税 | 开采自然资源的企业 | 销售额或数量 | 按资源种类不同税率不同 |
| 6 | 土地增值税 | 转让房地产的企业或个人 | 增值额 | 分级累进税率 |
| 7 | 房产税 | 拥有房产的单位或个人 | 房产评估价值或租金 | 按地区不同税率不同 |
| 8 | 城镇土地使用税 | 使用国有土地的单位或个人 | 土地面积 | 按地段不同税率不同 |
| 9 | 车船税 | 拥有车船的单位或个人 | 车辆或船舶数量 | 按车型或吨位计税 |
| 10 | 印花税 | 签订合同、产权转移等行为 | 合同金额或凭证数量 | 按不同合同类型税率不同 |
| 11 | 环境保护税 | 排放污染物的企业 | 污染物排放量 | 按污染物种类和排放量计税 |
三、注意事项
- 税金及附加一般计入企业的“税金及附加”科目，影响当期利润。
- 不同行业、不同地区可能会有不同的税种适用范围和税率。
- 企业应结合自身经营情况，合理确认和核算税金及附加项目。
通过了解税金及附加所涵盖的税种，企业可以更好地进行税务筹划和财务管理，确保合规经营。
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